Эффективность деятельности завода первичного виноделия

Задание № 7 Эффективность деятельности завода первичного виноделия.

 При производстве виноматериалов в большинстве случаев используется несколько сортов винограда. Эту особенность необходимо учитывать при определении величины затрат на покупку сырья для переработки.

В соответствии с технологией производства виноматериалов заготовленное сырье измельчают и получают сусло. Выход сусла из винограда составляет 75 %. В течение четырех недель из сусла получают виноматериалы. В ходе технологических операции теряется 1,46 % объема сусла. При приготовлении виноматериала происходит естественное испарение в размере 2 % каждый месяц хранения. Данную естественную убыль необходимо определять исходя из среднемесячного наличия виноматериалов, то есть разницы между остатком на начало месяца и 50 % виноматериалов, реализованных в этом месяце.

Виноматериалы реализуются с 1 января следующего года. В течение 3 месяцев с этого дня они должны быть реализованы. Если в этот срок виноматериалы не были реализованы, то они подвергаются повторной переработке, в ходе которой теряется 1 % от объема переработанных виноматериалов. Повторная переработка занимает три недели.

При определении полной себестоимости необходимо учитывать, что на величину заработной платы осуществляются обязательные отчисления в различные Фонды – 42,5 %.

Основные фонды винзаводов относятся к третьей группе, где показатель амортизации составляет 3,75 % от их балансовой стоимости на начало отчетного периода за каждый квартал с применением понижающего коэффициента 0,6.

В себестоимость включаются также отчисления в Инновационный фонд - 1 %, Фонд охраны труда - 1 %, Государственный дорожный фонд - 0,8 % от суммы денежной выручки (без учета косвенных налогов).

К косвенным налогам, начисляемым при реализации винодельческой продукции, относятся налог на добавленную стоимость и акцизный сбор. Акцизный сбор начисляется в размере 0,15 $ за 1 л. НДС начисляется в размере 20 % на цену реализации с учетом акцизного сбора.

Для определения налогооблагаемой прибыли необходимо из величины полученной прибыли вычесть сумму налога с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов и налога на землю. Налог с владельцев транспортных средств начисляется в зависимости от объема двигателя по следующим ставкам:

Таблица 1. Ставки налога с владельцев транспортных средств.

Объект налогообложения	Объем двигателя, см3	Ставка налога, долл./100 см3
Легковые автомобили	1000-1500	1,14
1500-2000	1,36
2000-2500	1,81
Грузовые автомобили	Независимо от объема	0,45

Предприятия АПК уплачивают налог на землю из расчета денежной оценки используемой земли с учетом поправочных коэффициентов для пахотных земель - 0,1, для многолетних насаждений - 0,03.

Налог на прибыль составляет 25 % от суммы налогооблагаемой прибыли. Кроме этих платежей предприятиями и организациями изымаются и начисляются на заработную плату в Пенсионный фонд - 1 %, фонд содействия занятости - 0,5 % и подоходный налог.

Подоходный налог изымается отдельно из заработной платы, начисленной каждому работнику и составляет 15 % от начисленной заработной платы.

Условие занятия. Винзавод, как отдельное структурное подразделение виноградарско-винодельческого предприятия, производит крепленные вина. Площадь земли, занимаемая винзаводом, составляет 1,75 га. Стоимость земли в денежном выражении равна 1500 грн./га (поправочный коэффициент - 0,03). Винзавод имеет основные фонды на сумму 1410 тыс. грн. Мощность переработки винограда - 4000 тонн в год. На заводе работают 10 человек.

Таблица 2. Штатное расписание работников винзавода

Количество, чел.	Ежемесячный оклад, грн.	Количество, чел.	Ежемесячный оклад, грн.
1*	1080	2*	1030
1**	1060	3	1020
1**	1040	2	1000

* - один ребенок до 16 лет,

** - два ребенка до 16 лет.

Винзавод имеет в своем распоряжении четыре автомобиля:

2 МАЗа (объем двигателя - 10850 см3), один ГАЗ-53 (объем двигателя 4250 см3), один ВАЗ-21063 (объем двигателя - 1300 см3). Известны следующие статьи затрат:

Затраты на топливо и электроэнергию - 61400 грн.

Вспомогательные материалы - 70830 грн.

Внепроизводственные расходы - 44520 грн.

Затраты на содержание основных средств - 28280 грн.

Для производства крепленых вин используют 70 % сортов виноградада по цене 1,50 грн./кг и 30 % по цене 1,70 грн./кг.

Предположим, что производственные мощности завода задействованы полностью и переработка винограда произведена единовременно до 15 октября. Реализация вина осуществляется с 1 января следующего года каждый месяц в следующих размерах (в процентах к количеству на начало месяца):

Январь - 25 % Апрель - повторная переработка и 15 %

Февраль - 25 % Май - 50 %

Март - 34 % Июнь - остаток.

Цена реализации одного литра крепленых вин составляет 1,7 $ учетом косвенных налогов. 1 $ = 5,1 грн.

Определите величину полной себестоимости, сумму всех уплачиваемых налогов и обязательных отчислении, прибыль.

Ход выполнения задания. I. Определим величину виноматериала на 1 января следующего года.

1. Объем сусла 4000 х 0,75 = 3000 т.

2. Количество готового виноматериала после обработки сусла

300000 х (1-0,0146)=295620 дал.

3. Определим количество виноматериалов с учетом потерь при хранении на 1 января. Поскольку сусло выработано 15 октября, то к 12 ноября получен виноматериал. Подсчитаем естественную убыль при хранении виноматериала с 12 ноября по 1 января следующего года:

с 12 ноября по 12 декабря 295620 х 0,02=5912,4 дал.

с 12 декабря по 1 января (295620-5912,4) х х 0,02=3476,5 дал.

Остаток па 1 января 295620-(5912,4+3476,5) = 286231,1 дал.

II. Определим размер фактической денежной выручки.

Для того, чтобы рассчитать размер денежной выручки необходимо разделить фактическое количество реализованного вина и цену реализации без учета косвенных налогов. Определим количество реализованного вина, воспользовавшись следующей таблицей:

Таблица 3

График реализации вина

Наименование показателей	Месяца	Итого
Январь	Февраль	Март	Апрель	Май	Июнь
Остаток на начало месяца, дал	286231,1	209664,3	153579,1	98812,8	82608,1	40064,9	Х
Количество реализованного вина, дал	71557,8	52416,1	52216,9	14673,7	41304,1	39263,6	271432,2
Естественная убыль и потери, дал	5009	3669,1	2549,4	1531,0	1239,1	801,3	14798,9

С 1 апреля производится повторная переработка вина. Фактическое количество вина после повторной переработки будет составлять:

98812,8 х (1-0,01)=97824,7 дал.

Количество реализованного вина в апреле равно

97824,7 х 0,15= 14673,7 дал.

Естественная убыль за апрель составит

(97824,7 - ) х х 0,02 = 542,9 дал.

Общая сумма убыли и потерь за апрель равна

542,9+98812,8 х 0,01 =1531 дал. В июне, в первую очередь, необходимо определить величину естественной убыли, а затем количество реализованного вина.

Цена одного декалитра вина без учета косвенных налогов:

(17- (17х0,1667+10*0,15))х5,1=64,60 грн.

Фактически полученная денежная выручка без косвенных налогов:

271432,2 х 64,60 = 17533726,21 грн.

III. Определим сумму косвенных налогов, начисляемых при реализации:

Акцизный сбор 271432,2 х 1,5 х 5,1 = 2076455,21 грн.

НДС (17533726,21+ 2076455,21) х 0,2 = 3922036,28 грн.

Итого: 5998491,49 грн.

IV. Полная себестоимость вина.

1. Определим величину неизвестных статей затрат.

1.1 Сырье 40000х(0,7х1,50+0,3х1,70)=6240000 грн.

1.2 Годовой фонд оплаты труда

(1080+1060+1040+2х1030+3х1020+2х1000)х12=123600 грн.

1.3 Отчисления на заработную плату

123600х(0,04+0,32+0,05+0,015)=52530 грн.

1.4 Амортизационные отчисления

1410000х4х0,0375х0,6=126900 грн.

1.5 Отчисления в Инновационный фонд, Фонд охраны труда, Государственный дорожный фонд 17533726,21 х0,028=490944,3 грн.

2 Полная себестоимость равна

6240000+123600+ 52530+126900+ 490944,3 + 61400+ 70830+ 44520+ 28280 = 7239004,33 грн.

V. Определим сумму налогов, уплачиваемых за счет прибыли

1. Налог на землю 1500х0,03х1,75=78,75 грн.

2. Налог с владельцев транспортных средств и других самой машин и механизмов ((10850х2+4250)х0,45+1300х1,14)х5,1:100 =671,13 грн.

3. Налог на прибыль

а) Балансовая прибыль - 7239004,33= 228843,45 грн.

б) Прибыль, подлежащая налогообложению

228843,45 - (78,75 + 302,67) = 228462,03 грн.

в) Налог на прибыль 228462,03 х 0,3 = 68538,61 грн.

Итого 68538,61 + 78,75+302,67 = 68920,03 грн.

VI. Чистая прибыль 17533726,21 - 68920,03 = 10294721,87 грн.

VII. Определим суммы, изымаемые из заработной платы, начисляемой работникам

1. Ежемесячная сумма подоходного налога

123600 х 0,15 /12 = 1545 грн.

2. Годовая сумма подоходного налога 1545 х 12 = 18540 грн.

3. Отчисления в Пенсионный фонд и Фонд содействия занятости

123600 х 0,015 = 1854 грн.

Всего 20394,0 грн.