10 | 12 | 2016
Экономика
Литература

Аудит операций с запасами

1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 Рейтинг 5.00 (1 Голос)

Аудит операций с запасами

Цель аудита операций с запасами:1)Установление первичных данных о наличии и движении производственных запасов, полуфабрикатов, МБП, готовой продукции, товаров;2)Установление полноты и своевременности отражения первичных данных в сводных документах и учетных регистрах;3)Установление правильности ведения учета запасов в соответствие с принятой учетной политикой;4)Достоверности отражения остатков запасов в отчетности субъекта хозяйствования.

Задачи аудита операций с запасами:1)Проверка организации складского хозяйства, состояния хранения запасов;2)Проверка организации учета заготовки, приобретения и использования запасов;3)Установление законности проведения операций с запасами;

4)Определения правильности отнесения затрат к составу затрат производства и реализации продукции( работ, услуг);5)Оценка системы внутреннего контроля за использованием запасов в производстве;6)Проверка правильности формирования себестоимости продукции по объектам калькулирования затрат;7)Определение правильности синтетического и аналитического учета затрат на производство, которые включаются в себестоимость;8)Проверка применения налогового законодательства по операциям, связанным с формированием себестоимости продукции;9)Оценка полноты и правильности отражения хоз. операций с запасами в бухучете и отчетности.

Предмет аудита операций с запасами:Хозяйственные процессы и операции, связанные с наличием, движением и использованием производственных запасов, МБП, затрат производства, брака в производстве, полуфабрикатов, готовой продукции, товаров, а также отношений, которые возникают при этом внутри предприятия и за его пределами.

Объекты аудита операций с запасами:

1Элементы учетной политики: а)перечень затрат, которые не включаются в первичную стоимость запасов; б)Порядок отражения в учете запасов, которые не принесут предприятию экономической выгоды в будущем ;в)Порядок учета выпуска готовой продукции; г)Методы оценки и списания производственных запасов; д)Порядок определения первоначальной стоимости запасов, изготовленных собственными силами;

е)Порядок списания стоимости МБП при их передаче в эксплуатацию; ж)Операции по учету производственных запасов, МБП, затрат производства, брака в производстве, полуфабрикатов, готовой продукции, товаров; з)Записи в первичных документах, учетных регистрах и отчетности; и)Информация о нарушении порядка ведения бухучета, недостачи, злоупотребления, которые отражены в актах ревизии, проверок, аудиторских заключениях: к)Источники информации аудита производственных запасов; л)Журнал учета грузов; м)Доверенность; н)Приходный ордер; о)Акт о приемке материалов;

п)Лимитно - заборная карта; р)Накладная – требование на отпуск материалов; 2.Карточка складского перемещения; а)Ведомость учета остатков на складе; б)Материальный ярлык;

в)Материальный отчет; г)Акт закупки ТМЦ; д)Акт-требование на замену материалов

3.Источники информации аудита МБП: а)Карточка замены МБП; б)Заказ на ремонт и заточку инструментов ;в)Личная карточка учета спецодежды, спецобуви и средств защиты; г)Ведомость учета выдачи ( возврата) спецодежды; д)Ведомость о пополнении ( изъятии) постоянного запаса инструментов.4.Источники информации аудита готовой продукции, товаров: а)Накладная на сдачу готовой продукции на склад; б)Ведомость выпуска готовой продукции; г)Приемно-сдаточные документы; д)Акт приемки; е)Товарно - транспортная накладная; ж)Счета - фактуры; з)Приходно - расходная накладная;

и)Свидетельство о качестве товара;к)Сертификат соответствия государственной системы сертификации. 5.До начала запасов инвентаризации запасов необходимо: а)Вывести остатки запасов на день инвентаризации;б)Опломбировать места хранения, которые имеют отдельные входы и выходы; в)Проверить исправность всех измерительных приборов. 6.Действия при инвентаризации запасов :а)Обмер, перевешивание, подсчет запасов производят, не допуская беспорядочного переходы от одного вида запасов к другому; б)Составление инвентаризационных описей на запасы, которые пребывают в дороге, по неоплаченным покупателями в срок; на комиссии, ответ. хранении; в)Количество запасов и товаров, в нераспакованной упаковке определяют на основании документов; г)На приходный документах, поступивших во время инвентаризации делается отметка «после инвентаризации». 7.При инвентаризации МБП выясняют:

а)Закреплены ли МБП за лицами, ответственными за их хранение и использование;

б)Производится ли маркировка при передаче в эксплуатацию спецодежды, инвентаря; в)Как организован учет МБП в местах их эксплуатации

Документальный контроль запасов: 1.Проверка полноты оприходования запасов и наличия документов, которые подтверждают их приобретение; а)как оформляются документы по приемке запасов на предприятии; б)Полностью ли оприходуют запасы, полученные от поставщиков; в)Соответствует ли качество запасов, указанному в документах, сертификатах качества 2. Проверка организации контроля за хранением и использованием доверенностей: а)проверка правильности регистрации доверенностей;

б)Проверка заполнения всех реквизитов доверенностей; в)Встречная проверка с поставщиками; г)Изучение организации контроля за погашением доверенностей

3. Проверка правильности отпуска (списания) запасов: а)проверка поступления и расхода запасов на складах и др; б)Проверка полноты оприходования запасов на складах; в)Проверка списания запасов сверх норм или без основания; г)Соответствие фактического использования запасов документальным данным; д)Проверка вуалирования недостач в бухучете.4. Проверка законности списания запасов при потерях.5. Проверка правильности применения норм естественной убыли при выявлении недостач.6. Проверка фактов порчи товаров.7. Проверка правильности установления лимитов по отпуску запасов.8. Проверка операций с тарой.9. Проверка достоверности отражения движения запасов в бухучете.10. Изучение операций по движению запасов11. Проверка незавершенного производства.12.Проверка своевременности предъявления претензий по качеству и количеству запасов.13. Проверка операций по движению МБП.14. Изучение состояния материальной ответственности за ущерб, причиненный предприятию.15. Проверка правильности и полноты отражения в учете и отчетности готовой, отгруженной и реализованной продукции.


Аудит операций с запасами - 5.0 out of 5 based on 1 vote