08 | 12 | 2016
Экономика
Литература

Методика проведения ревизии на предприятиях с компьютерной бухгалтерией

1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 Рейтинг 5.00 (1 Голос)

При автоматизации бухгалтерского учета на предприятиях, обычно, создается система автоматизированного контроля, которая должна быть описана в проектной документации. Если при разработке внедрить логический контроль разнообразных взаимосвязанных показателей движения средств и источников их создания, то возможно для разных искривлений, злоупотреблений снижается. У ревизора не возникает потребности применить разные приемы документального контроля, так как они исполняются автоматически, программно и носят постоянный характер.

Так, при проверки кассовых операций ревизор в условиях бумажного учета проводит общественную проверку. Для этого, в частности, данные выписок банка, корешки чековых книжек, первичных кассовых документов, сравниваются с записями в кассовых отчетах и в кассовых регистрах по счету « Касса», остатки на конец предыдущего периода по кассовым отчетам сравниваются с остатками на начало следующего, кассовые документы – с документами и отчетами материально ответственного лица и т. д.

При традиционном учете ревизору необходимо вручную проверять итоги расчетно-платежных ведомостей, сравнивать первичные документы с начислением заработной платы с расчетными ведомостями. Для выявления возможных нарушений ревизор составляет разные сгруппированные таблицы, на которые тратит много времени.

В условиях автоматизированного учета остатки по кассовым отчетам могут контролировать программно, данные взаимосвязанных документов сравниваются с записями в отчетах, на основании первичных документов компьютерная программа рассчитывает заработную плату, автоматизированным способом формируется исходная информация аналитического и синтетического учета. В этом случае автоматизированный контроль обусловлен наличием (или отсутствием) при разработке соответственных комплексов задач по учету кассовых операций, оплаты труда в процессе проектирования автоматизированной системы обработки учетной информации.

При помощи компьютера можно осуществлять программный контроль при поддержке разных норм, нормативов, правильности применения скидок, наценок и т. д. Поскольку возможность осуществления разных злоупотреблений в большинстве случаев создаются отсутствием необходимого программного контроля, а система автоматизированного контроля должна быть предусмотрена в проекте автоматизации учета, то ревизор на любом уровне автоматизации бухгалтерского учета должен проверять проектную документацию и создание такой подсистемы. Документация проверяется на наличие в проекте средств автоматизированного контроля – как для обеспечения достоверности информации, которая обрабатывается на основных этапах учетного процесса, так и для выявления разного рода злоупотреблений. В результате такой проверки могут быть выявлены « слабые» места в программе, которая не препятствует осуществлению нарушений, злоупотреблений, например, отсутствие программного контроля внутреннего перемещения материальных ценностей и денежных средств, контроля за использованием бланков строгой отчетности и т. д. Это может стать условием для выписки бестоварных накладных с целью скрытия недостач, повторного включения документов для автоматизированной обработки.

К основным видам контроля достоверности информации относят:

- избежать механических ошибок, то есть контроль на уровне реквизита: тип, шаблон, диапазон,

- соблюдение технологического процесса обработки информации на вычислительном центре, который предусматривает невозможность исполнения следующей процедуры обработки без нормального завершения предыдущей процедуры.

Ревизор, исследуя документы, изучает установленный порядок исправления ошибок, анализируя их с целью предупреждения в будущем. Особенное внимание следует уделить на ошибки ,выявленные при введении информации в компьютер. Для проверки правильности обработки информации по отдельным заданиям ревизор может использовать так называемый метод полного прогноза контрольного примера, то есть самостоятельно или с привлечением специалиста обработки по действующим на предприятия программами и в установленном технологическом порядке конкретную первичную информацию.

К программно-логических способов контроля относятся приемы двойного счета; алгоритмический контроль; счетный контроль с получением контрольных выводов; балансовый способ счетного контроля; применение матричных моделей; сравнение одноименных показателей, полученных с разных источников; способы подстановки, корреляционных связей, другие математические приемы, контроль по отклонению. Использование названных приемов дает возможность выявить случаи противоречия отдельных показателей в первичных документах, нормативно-поисковой информации, обнаруживать и предупреждать приписки и другие нарушения.

Не смотря на дальнейшее развитие автоматического оборудования и передачи исходной информации в компьютерной системе ревизионные операции организационно-инструктивного характера, наблюдения, оценки действий должностных лиц, получения объяснений, справок и т. д. требуют творческих усилий ревизора и не подлежат автоматизации при помощи технических средств. Множество видов операций, связанных с налично-денежным оборотом, финансовыми расчетами и движением товарно-материальных ценностей, принадлежит и дальше оформлять традиционными первичными документами, так как они исполняют распределительно-правовую функцию, а потом используются как оправдательные документы.

Технология ревизионной проверки в программе « Турбо - Бухгалтер 5»

План ревизионной проверки ,который используется для большинства предприятий, состоит из следующих процедур, каждая из которых требует получения определенного исходного документа:

1. получение поисковой информации о предприятии,

2. ревизия установленных документов, Устава,

3. ревизия учтенной политики,

4. ревизия организации бухгалтерского учета и отчетности,

5. ревизия состояния бухгалтерского учета и отчетности,

6. ревизия по направлениям учета:

·  Учет безналичных расчетов,

·  Учет кассовых операций,

·  Учет запасов,

·  Учет и использование необоротных активов,

·  Учет собственного капитала и обеспечения обязательств,

·  Учет долгосрочных и текущих обязательств,

·  Учет доходов и финансовый результата,

·  Учет расходов деятельности,

·  Состояние активов, обязательств предприятия,

·  Учет основных средств,

·  Расчеты с подотчетными лицами,

·  Учет расчетов с поставщиками и покупателями,

·  Учет заработной платы,

·  Расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами.

Наибольшую трудоемкостью является ревизия по участкам учета. Эта часть работы ревизора можно выполнить при помощи программы « Турбо – Бухгалтер 5». В одном окне ревизор формирует отчет по журналу хозяйственных операций в разрезе счетов, которые соответствуют данному направлению учета. В другом окне вызывается рабочая тетрадь ревизора для этого участка учета. Проверяя последовательно все операции и сравнивая их с первичными документами, ревизор осуществляет проверку. Для каждой рабочей тетради есть перечень возможных ошибок. При выявлении ошибок ревизор вводит в рабочую тетрадь содержание проводок по журналу хозяйственных операций и соответствующие замечания.

Все рабочие документы находятся в общей базе бланков программы « турбо – Бухгалтер 5», при обращении к ним появляется бланки – шаблоны с полями при заполнении. После заполнения бланка введенная в него информация сохраняется в файле или карточке и может быть распечатана в виде сформированного по бланку документа.

При составлении актов ревизии используются стандартные формы: акты и справки. В программе « Турбо – Бухгалтер 5» есть бланк расчета критериев неплатежеспособности предприятия. Данные этого расчета необходимы для аналитической части акта.

Таким образом, применение вычислительной техники в контрольно-ревизионной работе имеет ряд преимуществ: возрастает срочность, объем и глубина необходимой информации, распространяется возможность проведения анализа последствий ревизии и контроля, возрастает эффективность контроля, который влияет принятию своевременных решений не только для устранения выявленных недостач, но и для их недопущения на других предприятиях и в организациях, а так же для профилактики краж, злоупотреблений и нарушений.

Ревизор может применить специальные средства для проверки содержания компьютерных файлов предприятия, которые поддаются ревизии. То есть, нетрудно подготовить программу, которая могла бы самостоятельно анализировать содержание таких файлов, сортировать по разным признакам (датой, суммой, содержанием) записи, которая в них сохраняется и распечатать в необходимой форме.

Применение вычислительной техники в учетном процессе вносит существенные изменения в систему источников информации про объект, который поддается ревизии.

При ручной обработки информации, данные про объект ревизии отображены в первичных документах и учетных регистрах, которые составляются вручную.

Список использованных источников

1. Бутинець Ф. Ф., Бардаш С. В., Малюга Н. М., Петренко Н. І., Контроль і ревізія. Вид. 2-е доп. І перероб. Підручник для студентів вузів спеціальності 7.050106 « Учт і аудит». – Житомир: ЖІТІ, 2000 – 512 с.


Методика проведения ревизии на предприятиях с компьютерной бухгалтерией - 5.0 out of 5 based on 1 vote