06 | 12 | 2016
Экономика
Литература

Расчеты платежными карточками

1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 Рейтинг 5.00 (1 Голос)

ПЛАТЕЖНЫЕ КАРТОЧКИ НА ПРЕДПРИЯТИИ: ПРИМЕНЯЕМ ПРАВИЛЬНО

В Последнее Время Банковские Платежные Карточки (Далее БПК) Завоевывают Все Большую Популярность Как У Предприятий, Так И У Частных Лиц. Ведь Это Современное И Универсальное, А Главное — удобное Платежное Средство. Сейчас Мы Рассмотрим Правовые И Организационные Основы Применения ВПК, А Также Остановимся На Бухгалтерском И Налоговом Учете Операций С Ними.

1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1.1. Виды БПК

Закон о платежных системах называет БПК Специальным Платежным Средством В виде пластиковой или другого вида карточки, которое используют для:

— оплаты за товары и услуги;

— перечисления средств со своих счетов на счета других лиц;

— получения наличных в кассах банков, у торговцев и в банкоматах;

— других расчетных операций по договору между банком и клиентом.

Сразу скажем, что эмиссию БПК в нашей стране проводят Только Банки, заключившие договор с платежной организацией соответствующей платежной системы и получившие разрешение на это (См. П. 15.3 Закона о платежных системах и п. 2.1 Положения об эмиссии БПК). Исключение — одноэмитентные внутрибанковские платежные системы. Сама по себе БПК — это Собственность Банка, А клиенту (держателю БПК) ее дают просто В Пользование. Вместе с карточкой клиент получает конверт с персональным идентификационным номером (Далее ПИН), То есть кодом для идентификации держателя БПК во время работы с ней.

По окончании срока действия БПК (он приведен в договоре с банком и на самой карточке) ее необходимо сдать в банк для продления или замены на новую. Иначе она автоматически прекращает действовать после окончания последнего дня месяца года, указанного на ее лицевой стороне. В случае расторжения (прекращения срока действия) договора о предоставлении и использовании БПК по заявлению владельца карточного счета (Далее Картсчет) Средства, находящиеся на этом счете, перечисляют на другие банковские счета этого лица или выдают ему. Клиент (держатель БПК) несет ответственность по договору за выполнение денежных обязательств по операциям с применением БПК до получения банком-эмитентом заявления клиента (держателя БПК) о приостановлении операций с такой карточкой и занесении ее в стоп-лист, то есть в список БПК (номеров БПК), по которым операции запрещены (См. П. 3.15 Положения об эмиссии БПК). Учтите, что правила обслуживания БПК у каждого банка-эмитента свои.

В целом же БПК можно сгруппировать по таким признакам (См. Таблицу 1).

Таблица 1

Классификация БПК

- Критерии -

Типы БПК

Пояснение

По платежной системе*

Внутригосударственные

Действуют только на территории Украины. Платежной организацией** может быть исключительно резидент. Пример Национальная система массовых электронных платежей (Далее НСМЭП)

Международные

Работают на территории нескольких стран. Платежной организацией** в этом случае может быть как резидент, так и нерезидент. Пример Visa International, MasterCard International, Укркарт и др.

По виду собственности

Личные

Выдают физлицу (не субъекту предпринимательской деятельности), которое имеет право распоряжаться картсчетом по своему усмотрению

Корпоративные

Выдают субъекту предпринимательской деятельности (Далее СПД) (его доверенному представителю). Эта БПК позволяет осуществлять операции за счет средств юрлица или физлица - СПД

По условиям

Проводимых

Расчетов

Дебетовые

Клиент проводит расчеты в пределах остатка средств на его картсчете

Дебетово-кредитные

Операции осуществляют в пределах остатка средств на картсчете, а при их недостатке (отсутствии) на картсчете — за счет банковского кредита (овердрафта)

Кредитные

Расчеты проводят за счет банковского кредита (в пределах кредитной линии — См. П. 2.9 Положения об эмиссии БПК)

По типу носителя информации

Магнитные

Содержат магнитную полосу, позволяющую хранить информацию, считываемую специальным устройством

Смарт-карты

На них размещены интегральные микросхемы-чипы, являющиеся носителями информации

* Платежная Система —это Платежная Организация, Члены Платежной Системы И Совокупность Отношений, Возникающих Между ними При Переводе Денежных Средств (П. 1.29 Закона О Платежных Системах).

** Платежная Организация Это Юрлицо, Являющееся Собственником Или Имеющее Право На Использование Товарных И других Знаков, Идентифицирующих Принадлежность ПК И Других Платежных Инструментов К Платежной Системе. Кроме Того, Платежная Организация Определяет Правила Работы Платежной Системы, А Также Обеспечивает Деятельность И Несет Ответственность Согласно Закону И Договору (П. 1.28 Закона О Платежных Системах).

Критерии

 

По способу расчетов

Электронный кошелек

Платежное приложение*** к БПК, средства по операциям с которым учитывают на консолидированном картсчете эмитента, а их максимальная сумма — 1 тыс. грн. или ее эквивалент в инвалюте (См. П. 2.12 Положения об эмиссии БПК). Владельцем может быть только физлицо. Электронный кошелек дает возможность держателю в пределах лимита платить за товары (услуги) без ввода ПИНа (см. п. 1.5 Положения об эмиссии БПК и п. 2.1 Правил НСМЭП)

 

Электронный чек

Платежное приложение*** к персонифицированной БПК, средства по операциям которой учитывают на отдельном чековом картсчете, открытом у эмитента (См. П. 2.1 Правил НСМЭП)

*** Платежное Приложение Это Программное Средство, С Помощью Которого Проходит Инициирование Перевода Средств со Счета Плательщика Или С Соответствующего Банковского Счета Для Оплаты Стоимости Товаров (Услуг), Перечисления Средств со Своих Счетов На Счета Других Лиц, Получения Наличных, А Также Для Других Операций, Предусмотренных Технологией НСМЭП (П. 2.1 Правил НСМЭП).

Обязательные реквизиты, которые наносят на БПК, позволяют идентифицировать платежную систему и эмитента. Помимо этого, БПК должна содержать данные (в графическом и/или электронном виде), позволяющие определить ее держателя (кроме предоплаченной БПК). Для БПК внутригосударственных платежных систем непременный атрибут — нанесенный путем печати или тиснения идентификационный номер эмитента (См. П. 2.13 Положения об эмиссии БПК). Он входит в идентификационный номер платежной карточки вместе с идентификатором личного счета и контрольной цифрой (приложение 2 к Положению об эмиссии БПК).

А теперь поговорим об особенностях применения личных и корпоративных БПК.

1.2. Личные БПК

Личную БПК (далее —ЛБПК) Банк эмитирует на имя клиента — физлица — не СПД (См. П. 1.5 Положения об эмиссии БПК). На эти счета могут быть зачислены:

— заработная плата, пенсия, социальные пособия;

— авторские гонорары;

— страховые выплаты по договорам страхования;

— арендная плата за найм движимого и недвижимого имущества и др.

А пополнять ЛБПК можно (См. П. 2.11 Положения об эмиссии БПК):

— наличными через кассы банков и банкоматы, поддерживающие эту функцию;

— средствами с других своих счетов;

— кредитными деньгами;

— процентами, начисленными на остаток средств на карт счете;

— средствами со счетов других лиц по их поручению. Как мы говорили выше, физлицо вправе распоряжаться

Картсчетом как угодно, например:

— оплачивать коммунальные и прочие услуги;

— рассчитываться за приобретенный товар;

— перечислять средства на счета других лиц;

— получать наличность в кассах банков, других финучреж-дений, торговцев или через банкоматы.

1.3. Корпоративные БПК

Для того чтобы пользоваться корпоративными БПК (Далее КБПК), Предприятие открывает в банке текущий карт-счет1. Затем банк выдает КБПК на имя доверенного лица предприятия или предпринимателя (карточек может быть несколько). Таким образом, клиент банка и владелец карт-счета — юрлицо (физлицо - СПД), а держатель КБПК — до-

1О Том, Как Это Сделать, Читайте В Главе 8 Инструкции О Счетах, Опубликованной В Газете "Все О Бухгалтерском Учете" 48 За 2005 Год.

Веренное лицо (работник), уполномоченное руководством проводить расчеты от имени предприятия или предпринимателя. Потом, в зависимости от валюты картсчета на, него зачисляют гривну или инвалюту. После этого согласно п. 3.10 Положения об эмиссии БПК Предприятие Имеет Право:

— проводить безналичные расчеты в нацвалюте на территории Украины, связанные с уставной и хозяйственной деятельностью предприятия;

— получать наличные для расходов, связанных с уставной и хоздеятельностью, в т. ч. на командировку в пределах Украины;

— проводить расчеты в безналичной форме по расходам представительского характера на территории Украины и за ее пределами в нацвалюте и инвалюте соответственно;

— получать наличные в инвалюте за пределами Украины и на территории Украины в кассе для оплаты расходов на командировку;

— оплачивать эксплуатационные расходы, связанные с содержанием и пребыванием воздушных, морских, автотранспортных средств за пределами Украины.

КБПК Запрещено Использовать для (См. П. 3.11 Положения об эмиссии БПК):

— выплаты зарплаты, прочих выплат соцхарактера;

— расчетов по внешнеэкономическим договорам (контрактам).

В правилах платежной системы могут быть и другие ограничения по применению КБПК.

После получения КБПК в банке мы предлагаем отразить ее на забалансовом Счете 08 "Бланки Строгой Отчетности" По фактической стоимости эмиссии. Для этого можно открыть отдельный субсчет, скажем 08/1 "КБПК". После окончания срока пользования КБПК (при переходе на обслуживание в другой банк, ликвидации предприятия, отказе от использования КБПК в хоздеятельности, истечении сроков ее действия и пр.) предприятие вернет карточку в банк и отразит данную операцию по Кт того же субсчета 08/1 "КБПК".

А вот к месту ее хранения пока четких требований нет. Мы рекомендуем Хранить КБПК В Кассе, Причем желательно в Сейфе наряду с прочими ценностями и денежными средствами. Движение КБПК можно отражать в Реестре или в Журнале выдачи с указанием даты получения и возврата, ФИО подотчетного лица. Вы можете разработать такой журнал (реестр) сами или воспользоваться нашим примером (См. Таблицу 2 На стр. 24).

Журнал вести лучше ответственному лицу, уполномоченному на это руководителем предприятия. Такой реестр поможет не только проконтролировать, кому и когда выдана КБПК, но и как отчет об использовании средств, выданных на командировку или под отчет (далее — Авансовый Отчет), Позволит контролировать целевое использование средств на картсчете. Этим занимаются СПД — собственники корпоративных картсчетов на основании Выписок Банка {См. П. 3.12 Положения об эмиссии БПК). Их предоставляют в сроки, предусмотренные договором или по требованию СПД, но не реже раза в месяц (если по картсчету проводили хотя бы одну операцию) — См. П. 3.26 Правил НСМЭП. На практике же выписка понадобится каждый раз при утверждении авансового отчета как подтверждение списания денег с картсчета. Такую выписку могут дать клиенту в самом банке, выслать по почте, по электронной почте, в виде текстового уведомления на мобильный телефон, через банкомат или другим способом, закрепленным в договоре между банком-эмитентом и держателем КБПК (См. П. 4.14 Положения об эмиссии БПК). В нашем случае все-таки лучше иметь бумажный вариант выписки, который можно приложить к бухгалтерским документам.

Журнал Выдачи КБПК

П/П

Выдачи КБПК

 

Карточки*

Сумма

На кАртсчете, Грн.

Подпись

Получателя

КБПК

Дата возврата КБПК

Сумма На картсчете согласно выписки, Грн.

Подпись бухгалтера

Номер и Дата авансового

Отчета

<...>

                 

27

10.01.06

Курило Е. И.

4211889032289996

1000,00

Курило

11.01.06

200,00

Коротина

№2 от 11.01.06

<...>

                 

* Эту Графу Целесообразно Вести, Если У Предприятия Несколько Картсчетов (Карточек).

Итак, подотчетное лицо получило КБПК. Здесь есть важный нюанс: средства будут Выданными Под Отчет Только после Их Списания С Картсчета СПД (См. П. 3.12 Положения об эмиссии БПК). Так что в момент передачи КБПК доверенному лицу задолженности не возникает. А значит, и

Сроки предоставления авансового отчета работником2, к которому он обязан приложить подтверждающие документы (квитанции, чеки и пр.), начинают считать только со дня снятия денег с картсчета.

Теперь давайте рассмотрим на Примере порядок отражения в учете приобретения КБПК и ее использование в хоздеятельности предприятия.

Акцентируем ваше внимание: направить сотрудника в командировку по Украине с гривневой КБПК можно по вышеуказанной схеме (единственным различием будут сроки предоставления авансового отчета). А о нюансах командировки за рубеж с БПК вы сможете узнать из газеты "Все о Бухгалтерском Учете" № 39-а за 2003 год и № 30 за 2005 год. При выезде за рубеж КБПК, эмитированную украинскими банками3, достаточно задекларировать устно независимо от суммы на карточке (См. П. 1 "а" раздела IV Инструкции о перемещении валюты и Правила использования инвалюты). Исключение из этого правила — вывоз из Украины физлицом карточки Visa Travel Money в сумме до 10 тыс. долл. США. Такую карточку следует задекларировать на таможне в письменном виде (См. П. 1.2 раздела III Инструкции о перемещении валюты).

Кстати, если на предприятии нет КБПК, то оно может выдать аванс на командировку, перечислив деньги на ЛБПК работника (См. П. 3.13 Положения об эмиссии БПК). Будьте бдительны: средства Считают Выданными Под Отчет В момент Их Зачисления, А не в момент списания денег с картсчета, как это происходит в случае с КБПК. При этом деньги с ЛБПК следует тратить, только предварительно сняв наличные через банкомат или отделение банка (дополни-тельносм. письмо №25-213, опубликованное в газете "Все о Бухгалтерском Учете" № 100 за 2005 год, стр. 31). Ведь если сделать это напрямую с ЛБПК, то в выписках будут фигурировать данные физлица4, а не предприятия. А тогда оно не сможет отразить эти расходы в своем учете.

Тут у вас может возникнуть вопрос: можно ли перечислить на ЛБПК средства на хознужды? Положение об эмиссии БПК этого не запрещает, но и не разрешает. Поэтому в данной ситуации слово за руководством предприятия. Перейдем к Примеру.

Еще хотим вам напомнить, что операции с несколькими видами БПК (в т. ч. различных платежных систем) можно вести на одном картсчете. И наоборот — операции по одной БПК можно проводить по нескольким счетам согласно режимам их действий — все зависит от условий договора с банком. Это касается как личных, так и корпоративных БПК (См. П. 2.10 Положения об эмиссии БПК).

В завершение этого раздела подчеркнем: предприятие, применяющее КБПК, заметно экономит силы и время при проведении расчетов. Так, отпадает необходимость получать в

Банке наличные для выдачи аванса (на хознужды или командировку), не надо оформлять массу дополнительных бумаг (приходные и расходные кассовые ордера) —достаточно просто один раз открыть картсчет, перечислить на него средства и выдать сотруднику КБПК, отразив в журнале выдачи КБПК. Кроме того, БПК обеспечивает предприятию максимальную безопасность средств: при утере карточки деньги сохраняются — нужно лишь сообщить об этом в банк, и операции по карт-счету приостановят. Затем предприятие может получить новую БПК и продолжать распоряжаться своими средствами.

2. ВЫПЛАТА ЗАРПЛАТЫ С ПОМОЩЬЮ БПК

Статья 24 Закона об оплате труда разрешает выплачивать зарплату работникам через учреждения банков на указанные ими счета. Для этого предприятию необходимо учесть, что:

— для выплаты зарплаты в безналичной форме следует получить письменное согласие работника;

4 Не Забывайте, Что П. 7.7 Инструкции О Счетах Говорит: Текущие Счета Физлиц Запрещено Использовать Для Операций, Связанных С Предпринимательской Деятельностью.

банковские услуги, связанные с такими выплатами, должно оплачивать предприятие.

Так, решив выдавать зарплату в безналичной форме и выбрав банк-эмитент БПК, предприятию необходимо заручиться согласием работников. Удобнее всего, если они напишут Заявление (Пример См. Ниже) или же будет составлен список желающих получать зарплату по БПК, а сотрудников ознакомят с ним под роспись.

 

Директору ООО "Ингулец" ШеленковуА. А. бухгалтера Сергийчук Е. Д.

ЗАЯВЛЕНИЕ

Прошу открыть мне карточный счет и выплачивать на него заработную плату в безналичной форме.

20.12.05 г.

Сергийчук

Потом следует издать Приказ О выплате зарплаты в безналичной форме. Для этого можете воспользоваться нашим образцом, приведенным далее.

Для того чтобы реализовать зарплатный карточный проект, Предприятие Подписывает С Банком Договор И обеспечивает подписание Договоров Между Банком И Работниками. Согласно п. 2.5 Положения об эмиссии БПК перед подписанием договора работников ознакамливают с условиями получения и использования БПК (тарифы, правила и др.). Эту информацию банк должен изложить в понятной форме и разместить в доступном для клиентов месте (по требованию клиента информация может быть в письменном или электронном виде).

Для открытия работникам картсчетов доверенное лицо предприятия предоставляет в банк Такие Бумаги (См. П. 6.7 Инструкции о счетах):

— паспорт или заменяющий его документ, а также документ, подтверждающий полномочия доверенного лица;

—документы (или копии, заверенные в установленном порядке), на основании которых банк может идентифицировать юрлицо (подтвердить госрегистрацию, а также определить название, местонахождение, идентификационный код согласно ЕГРПОУ, реквизиты банковского счета предприятия);

— заявление юрлица об открытии текущих счетов в пользу физлиц (приложение 6 к Инструкции о счетах);

— перечень физлиц с указанием ФИО и идентификационного номера каждого физлица, утвержденный подписью руководителя и скрепленный печатью предприятия.

Ну а когда весь пакет документов собран и подписан договор, работникам открывают картсчета и выдают БПК.

Теперь кратко о самой Процедуре Перечисления Зарплаты. Здесь все зависит от условий, записанных в договоре на банковское обслуживание предприятия. Например, они могут быть такими. За 1-2 дня до выдачи зарплаты в банк подают Ведомость (Реестр) Распределения зарплаты. Форму вышеуказанной ведомости банки разрабатывают сами. Ее составляют в электронной форме и передают в банк по электронной почте или в виде файла на диске. Кроме того, понадобится и бумажный вариант ведомости, который подписывают руководитель с главным бухгалтером, а также заверяют печатью предприятия. Образец ведомости .

В день выдачи зарплаты или немножко раньше (опять же все зависит от условий банковского договора) предприятие приносит в банк несколько платежных поручений: на перечисление зарплаты, на оплату комиссионного вознаграждения банку за перечисление зарплаты, на перечисление налога с доходов физических лиц (далее — НДФЛ) И взносов в пенсионный фонд и фонды социального страхования (Далее ПФ И ФСС) См. П. 3.9 Инструкции о безналичных расчетах. Не забудьте, что предприятие обязано информировать сотрудников о зачислении средств на их картсчета.

Рассмотрим Пример начисления и выплаты зарплаты на картсчет.

Подводя итог этого раздела, хотим сказать, что у такой формы оплаты есть свои плюсы для обеих сторон. Предприятию не нужно хранить крупные суммы наличных, депонировать зарплату, да и сам процесс ее выдачи упрощается. Работники же, в свою очередь, когда угодно могут снять

С картсчета в банкоматах или в кассах банков любую сумму наличных, им удобно делать покупки в магазинах (не нужно носить с собой крупную сумму денег). А еще на остаток денег на счете банк начисляет проценты.

3. РАСЧЕТЫ ЗА ТОВАР С ПРИМЕНЕНИЕМ БПК

Сперва разберем нюансы подобных расчетов для предприятия-продавца. Оно заключает договор эквайринга5 (обслуживания) с банком — членом платежной системы и приобретает специальное торговое оборудование — Платежный Терминал или Импринтер. Платежный терминал представляет собой электронное устройство, предназначенное для инициирования перевода со счета, в т. ч. выдачи наличности, получения справочной информации и печати документа по операции с применением специального платежного средства (См. П. 1.321 Закона о платежных системах). Импринтер — это механическое устройство, предназначенное для перенесения рельефных реквизитов БПК на бумажный документ, подтверждающий осуществление операции с использованием БПК— слип. Он содержит набор данных об этой операции и реквизиты карточки (См. П. 1.5 Положения об эмиссии БПК).

5 Эквайринг Деятельность ЮрлицаЧлена Платежной Системы По Технологическому, Информационному Обслуживанию торговцев И Выполнению Расчетов С Ними За Операции С БПК (П. 1.5 Положения Об Эмиссии БПК).

6 Напоминаем Вам, Что АвторизацияЭто Процедура Получения Разрешения На Проведение Операции С Применением БПК(П. 1.5 Положения Об Эмиссии БПК). Иногда Правила Платежных Систем Разрешают Составлять Расчетные Документы по Операциям С БПК И Без Авторизации (П. 4.7 Положения Об эмиссии БПК).

3.1. Оформление Расчетных Операций

Итак, покупатель (клиент) желает рассчитаться с помощью БПК. Каковы в этом случае действия продавца? Перво-наперво кассиру необходимо определить, работает ли их предприятие с предъявленным типом БПК и соответствует ли она всем критериям. Информацию о типах БПК, которые принимает предприятие, желательно размещать на виду, недалеко от места проведения расчетов. При каких-либо сомнениях (допустим, в подлинности БПК и пр.) лучше ее не принимать. Когда кассир удостоверится в том, что БПК отвечает всем критериям, он проводит Авторизацию6. Получив разрешение на проведение операции, кассир оформляет слип или квитанцию платежного терминала в зависимости от установленного на предприятии оборудования. Потом он может требовать подтверждения личности держателя БПК. Последний либо подписывает слип (подпись на нем обязательна — См. П. 4.7 Положения об эмиссии БПК), квитанцию платежного терминала (проверяют соответствие этой подписи образцу на БПК), либо вводит свой ПИН (См. П. 3.20 Положения об эмиссии БПК).

Если покупатель отказался от приобретения товара, то продавец должен немедленно Отменить Авторизацию. После чего следует аннулировать слип, перечеркнув его по диагонали и поставив надпись "Недiйсний", если расчеты оформляют через импринтер. Аналогичным образом поступают и с испорченными слипами. Расчет через платежный терминал работники торгового предприятия могут отменить сами при помощи функциональных клавиш, заполнив при этом форму "Заявка на скасування помил-ковой'трансакцii". В ней указывают номер БПК, срок ее действия, название предприятия, номер торговой точки, код авторизации7, дату и сумму трансакции8. Затем заявку должен подписать и заверить печатью руководитель предприятия.

3.2. БПК И Регистраторы расчетных операций

Согласно п. 1 ст. 3 Закона о РРО торговцы, осуществляющие расчетные операции в безналичной форме с БПК при продаже товаров (предоставлении услуг), обязаны проводить их на полную сумму покупки (услуги) через зарегистрированные, опломбированные в установленном порядке и переведенные в фискальный режим работы регистраторов расчетных операций (Далее РРО), Распечатывая расчетные документы, которые подтверждают выполнение таких операций, или в случаях, предусмотренных законодательством, применять зарегистрированные расчетные книжки. Как видите, наличие импринтера или платежного терминала не освобождает предприятие от необходимости использовать РРО для операций продажи товаров (предоставления услуг) по БПК. Посмотрим п. 4.8 Положения об эмиссии БПК: если на предприятии торговли применяют платежный терминал, соединенный с РРО, Кассовый чек Должен Содержать Реквизиты Квитанции Платежного Терминала (См. П. 3.6 Положения о расчетных документах), а именно:

— реквизиты БПК (допустимые правилами безопасности платежной системы), перед которыми печатают большие буквы "ПК";

— надпись"Кодавт." и код авторизации или другой код, идентифицирующий операцию в платежной системе, кроме случаев, когда по правилам расчетов платежной системы можно составлять документы с БПК без авторизации;

— подпись кассира и подпись держателя БПК (если этого требуют правила платежной системы) в отдельных строках, перед которыми печатают надписи "Кассир" и "Держатель ПК".

Здесь пора напомнить вам, что расчеты покупателя по БПК, проведенные через РРО или РК, являются Безналичными, и ограничение в 10 тысяч гривен не действует. В то же время если работник, дабы расплатиться за товары, сначала снимет деньги в банкомате, а потом отдаст их продавцу, то расчеты сразу перейдут в разряд наличных и ограничение в 10 тыс. грн. активируется.

Перейдем к Примеру.

Согласно пп. 11.3.3 Закона о прибыли, когда реализуют продукцию или услуги по БПК, Валовой Доход возникает на дату оформления соответствующего счета (товарного чека). По нашему мнению, таким счетом в данном случае выступает Слип или Квитанция Платежного Терминала.

При торговле с применением БПК датой увеличения Налоговых Обязательств по НДС считают:

— дату оформления налоговой накладной, свидетельствующей о факте поставки налогоплательщиком товара (работы, услуги) покупателю;

— или дату выписки соответствующего счета (товарного чека, слипа, квитанции платежного терминала) в зависимости от того, какое событие произошло ранее (См. Пп. 7.3.3 Закона о НДС).

Таблица 7

Товар оплачивают с БПК (Учет у покупателя)

№ п/П

Содержание Операции

Бухгалтерский Учет

Сумма, Грн.

Налоговый Учет

Дт

Кт

Вд

ВР

1

Приобретен товар и оплачен с помощью БПК

631

333

600,00

500,00*

2

Оприходован товар на предприятие

28

631

500,00

3

Отражен налоговый кредит по НДС

641

631

100,00

4

Списаны деньги со счета в пользу продавца

333

313

600,00

* С Дальнейшим Пересчетом По П. 5.9 Закона О Прибыли.

Каковы нюансы налогового учета у покупателя? По пп.11.2.2 Закона о прибыли при приобретении товаров(работ, услуг) с использованием БПК Валовые Расходы увеличивают на дату оформления соответствующего счета (товарного чека), т. е. слипа либо квитанции платежного терминала.

Мнение законодателей об НДС в этом случае изложено в пп. 7.5.1 Закона о НДС. Так, датой возникновения права на Налоговый Кредит является дата выписки соответствующего счета (товарного чека, слипа, квитанции платежного терминала) или дата получения налоговой накладной, свидетельствующей о факте приобретения товара.

Стоит подробнее остановиться на Налоговой Накладной (См. Пп. 7.2.6 Закона о НДС). Ее выписывают по требованию покупателя и она является основанием для начисления налогового кредита. Как исключение, начисляют налоговый кредит при расчетах по БПК в рамках предельной суммы наличных расчетов (10 тыс. грн. См. Постановление № 32, опубликованное в газете "Все О Бухгалтерском Учете" № 16 за 2005 год, стр. 22 — 23) на основании должным образом оформленного расчетного или платежного документа(вт. ч. кассового чека), содержащего общую сумму платежа, сумму налога, а также налоговый номер поставщика. А кассовые чеки без такого номера служат основанием для увеличения налогового кредита, если сумма поставленных товаров за день не превышает 200 грн. (без НДС).

3.3. Порядок Предоставления слипов и реестров в банк

Как мы говорили выше, документы по операциям с БПК имеют статус Первичных (слип, квитанция платежного терминала, чек банкомата или кассового аппарата). Их готовят в бумажном или электронном виде (См. П. 4.1 и п. 4.3 Положения об эмиссии БПК). Давайте рассмотрим каждый из них по порядку.

Чек Банкомата подтверждает снятие наличных и печатается по желанию клиента. А вот Чек Кассового Аппарата на торговом предприятии в ходе расчетов с БПК печатают в любом случае независимо от установленного оборудования — импринтера или платежного терминала. Этот документ остается у покупателя и подтверждает то, что товар он оплатил.

Слип оформляют в 3-х экземплярах. Один отдают клиенту, второй остается на предприятии, а третий направляют в банк. Задокументировав расчетную операцию, на торговом предприятии создают Реестр с суммами каждой трансакции, общей суммой, общим количеством слипов и др., таким образом реестр составляют в те дни, когда проводили операции с БПК. Если в отчетном периоде кассиры изымали заблокированные или фальшивые БПК, то в реестр надо включить информацию и об этом (номера БПК, данные кассиров, изъявших их). Затем два его экземпляра вместе со слипами в согласованные сроки передают эквайеру для формирования и отправки платежных уведомлений в процессинговый центр либо в обслуживающий банк (См. П. 4.5 Положения о порядке эмиссии БПК). После проверки слипов работник банка фиксирует их дату приема, подписывает оба экземпляра и один возвращает предприятию. И тогда банк переводит средства со счета покупателя на счет продавца.

В ситуации, когда деньги необходимо вернуть покупателю уже после передачи документов в банк (например, при возврате товара), оформляют специальную квитанцию — CREDIT VOUCHER. Для этого оформляют слип, аналогичный слипу для проведения трансакции, ставят на нем слово "CREDIT" по диагонали и передают в банк, а после перечисляют сумму возврата на счет банка. Затем он зачисляет на картсчет держателя БПК означенную сумму.

На очереди Квитанции Платежного Терминала. Два экземпляра заполняет кассир торгового предприятия при оформлении расчетов с БПК. После этого на платежном терминале формируют Платежное Уведомление и направляют его эквайеру либо сохраняют в памяти терминала в виде Журнала (Реестра) Платежных Уведомлений. Обращаем ваше внимание, что в зависимости от технической оснащенности терминала трансакция (перевод денег) может проходить одновременно с оформлением расчетной операции. Позже, в согласованные сроки, уведомление попадает к эквайеру, а дальше в процессинговый центр или в банк (См. П. 4.6 Положения об эмиссии БПК). Также предприятие подает в банк отчет в электронном виде обо всех проведенных с БПК операциях. Вторые экземпляры квитанций оставляют на предприятии.

Все сроки и особенности документооборота между торговцем и банком-эквайером регламентирует договор между ними.

4. ВЫДАЧА НАЛИЧНЫХ ТОРГОВЦАМИ

Как вы уже знаете, согласно п. 1.5 Положения об эмиссии БПК Наличные Со Своего Картсчета можно получить не только в кассе банка, другого финучреждения или в банкомате, но и в обычном магазине. Естественно, это возможно при условии, что последний оснащен платежным терминалом или импринтером (в т. ч. соединенным или объединенным с РРО) и принимает к обслуживанию БПК для оплаты стоимости товаров (услуг) — См. П. 2.4 Положения о кассовых операциях. Торговец может выдать наличные держателю БПК как из своей выручки, так и из средств, полученных в банке. При этом он проводит авторизацию (если это предусмотрено правилами платежной системы) и распечатывает квитанцию платежного терминала (слип) и чек РРО. В конце дня кассир оформит Один расходный Кассовый Ордер на общую сумму операций по выдаче наличных с помощью платежного терминала или импринтера (См. П. 3.5 Положения о кассовых операциях). А Приходный Кассовый Ордер Нужно выписывать на всю стоимость реализованного товара за этот день, не уменьшая ее на сумму выданных наличных. Далее оформляют документы, как при обычной продаже товара по БПК, описанной в п. 3.2 данной статьи на стр. 28. Также не забывайте отражать операции по выдаче наличных в книге учета расчетных операций. Теперь традиционный Пример

При Этом Следует Помнить: НБУ, Платежные Организации и Банки Члены Платежных Систем Имеют Право Устанавливать Ограничения По Выдаче Наличных По БПК (П. 2.4 Положения О Кассовых Операциях).

Пожалуй, на сегодня все. Уверены, что наша публикация принесет пользу как тем читателям, которые только планируют внедрить у себя БПК, так и тем, кто давно использует этот эффективный и удобный платежный инструмент. Конечно же, в рамках одной статьи раскрыть все нюансы применения БПК затруднительно.

Татьяна ВАЛЕНТИНОВА, Консультант Газеты "Все О Бухгалтерском Учете"

Список Использованных Нормативно-Правовых Актов:

1. Закон О Платежных Системах — Закон Украины "О платежных системах и переводе средств в Украине" от 05.04.01 г. № 2346-III.

2. Закон О НДС — Закон Украины "О налоге на добавленную стоимость" от 03.04.97 г. № 168/97-ВР.

3. Закон О Прибыли — Закон Украины "О налогообложении прибыли предприятий" от 22.05.97 г. № 283/97-ВР.

4. Закон О РРО — Закон Украины "О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг" от 06.07.95 г. № 265/95-BR

5. Закон Об Оплате Труда — Закон Украины "Об оплате труда" от 24.03.95 г. № 108/95-ВР.

6. Положение О Кассовых Операциях — Положение о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденное постановлением Правления НБУ от 15.12.04 г. № 637.

7. Положение Об Эмиссии БПК — Положение о порядке эмиссии платежных карточек и осуществления операций с их применением, утвержденное постановлением Правления НБУ от 19.04.05 г. № 137.

8. Положение О Расчетных Документах — Положение о форме и содержании расчетных документов, утвержденное приказом ГНАУ от 01.12.2000г. №614.

9. Правила Использования Инвалюты — Правила использования наличной иностранной валюты на территории Украины, утвержденные постановлением Правления НБУ от 26.03.98 г. № 119.

10. Инструкция О Перемещении Валюты — Инструкция о перемещении валюты Украины, иностранной валюты, банковских металлов, платежных документов и платежных карточек через таможенную границу Украины, утвержденная постановлением Правления НБУ от 12.07.2000 г. № 283.

11. Инструкция О Счетах — Инструкция о порядке открытия, использования и закрытия счетов в национальной и иностранных валютах, утвержденная постановлением Правления НБУ от 12.11.03 г. № 492.

12. Инструкция О Безналичных Расчетах — Инструкция о безналичных расчетах в Украине в национальной валюте, утвержденная постановлением Правления НБУ от 21.01.04 г. № 22.

13. Инструкция О Межбанковском Переводе— Инструкция о межбанковском переводе денег в Украине в национальной валюте, утвержденная постановлением Правления НБУ от 17.03.04 г. № 110.

14. Правила НСМЭП — Правила Национальной системы массовых электронных платежей, утвержденные постановлением Правления НБУ от 10.12.04 г. № 620.

15. Постановление № 32 — постановление Правления НБУ "Об установлении предельной суммы наличного расчета" от 09.02.05 г. №32.


Расчеты платежными карточками - 5.0 out of 5 based on 1 vote