03 | 12 | 2016
Экономика
Литература

Организация аналитического и синтетического учета оплаты труда в СООО «Штурм Перекопа»

1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 Рейтинг 5.00 (1 Голос)

Синтетический учет основной и дополнительной оплаты труда и ее использования ведется на счете 66 «Расчеты по оплате труда», который имеет два субсчета:

1.  66.1 «Расчеты по заработной плате»;

2.  66.2 «Расчеты с депонентами».

Счет 66 «Расчеты по оплате труда» – пассивный, сальдо кредитовое показывает задолженность предприятия перед работниками по начисленной, но не выданной им заработной плате; оборот по дебету – сумма, выплаченная наличными или через перечисления, суммы, удержанные в виде налогов бюджет, по исполнительным листам и т. д.; оборот по кредиту – суммы, начисленные в отчетном периоде в виде заработной платы, премии, отпускных и другие начисления.

Аналитический учет расчетов по заработной плате имеет столько счетов, сколько насчитывается работников на предприятии по списочному составу, то есть это учет расчетов заработной платы по каждому работнику отдельно. Сумма всех начислений заработной платы по каждому аналитическому счету (то есть по каждому работнику) будет равняться кредитовому обороту синтетического счета 66 «Расчеты по оплате труда» за отчетный месяц. Сумма всех удержаний по аналитическим счетам будет равняться дебетовому обороту синтетического счета 66 «Расчеты по оплате труда». Кредитовое сальдо по счету 66 показывает задолженность предприятия работникам и служащим на первое число месяца следующего за отчетным.

Заработная плата является одним из элементов затрат производства и важной статьей себестоимости продукции. Чтобы включить ее в состав затрат, вся начисленная в расчетно-платежных ведомостях заработная плата группируется по объектам затрат (цех, участок, другое структурное подразделение) в специальных ведомостях.

Помимо учета труда и его оплаты, которые ведутся в программе «1С: Предприятие» в общем виде, на предприятии используется более специализированная программа «1С: Зарплата и Кадры», которая ведет развернутый учет. Затраты группируются по видам деятельности (растениеводство, вспомогательное производство, услуги, прочее), которые включают хозяйственные операции за отчетный период. Например, вид деятельности растениеводство включает в себя данные за месяц по рисоводческим бригадам, составленные на основании первичной документации (нарядов, путевых листов, учетных листов) и отображает информацию о каждом производственном участке такую как: количество отработанного времени на этом участке; выполненные тонно-километры; пройденные километры; расход ГСМ; количество выполненных условных гектаров; заработная плата работников, занятых на этом участке в отчетном периоде. Такой вид учета ведется не только по производственным участкам, но и по культурам, цехам, отделениям, видам услуг, категориям работников, и т. д.

Начисление сумм заработной платы и ее распределение отображается такими бухгалтерскими проводками:

·  начисление заработной платы работникам, занятым в основном производстве: Дебет счета 23.1.1 «Затраты на производство: растениеводство», Кредит счета 66.1 «Расчеты по заработной плате»;

·  начисление заработной платы работникам, занятым на переработке полученной продукции: Дебет счета 23.1.3 «Затраты на производство: переработка», Кредит счета 66.1 «Расчеты по заработной плате»;

·  начисление заработной платы работника отделения охраны №1: Дебет счета 91.1.11 «Общепроизводственные расходы: вспомогательные: охрана №1», Кредит счета 66.1 «Расчеты по заработной плате»;

·  начисление заработной платы работника занятого ремонтом комбайнов: Дебет счета 91.1.22 «Общепроизводственные расходы: вспомогательные: ремонт комбайнов», Кредит счета 66.1 «Расчеты по заработной плате»;

·  начисление заработной платы работникам административно-управленческого персонала: Дебет счета 92 «Административные расходы», Кредит счета 66.1 «Расчеты по заработной плате»;

·  суммы начисленной помощи по временной нетрудоспособности: Дебет счета 65.2 «Расчеты по страхованию: социальному», Кредит счета 66.1 «Расчеты по заработной плате»;

По кредиту счета 66 «Расчеты по оплате труда», субсчет 1 «Расчеты по заработной плате», учитываются начисления заработной платы, начисление заработной платы за время очередных отпусков, помощи по временной нетрудоспособности, премии из фонда материального поощрения и другие выплаты.

По дебету счета 66 «Расчеты по оплате труда», субсчет 1 «Расчеты по заработной плате», отражаются выплаченные суммы заработной платы, премии, помощь по временной нетрудоспособности, депонированные суммы, а также суммы удержаний налогов, платежей за товары, приобретенные в кредит, по исполнительным документам и другие удержания, установленные законодательством Украины.

Выдача заработной платы из кассы оформляется бухгалтерской проводкой: Дебет счета 66 «Расчеты по оплате труда» Кредит 30 «Касса». Но такие операции осуществляются редко, т. к. зарплата через кассу осуществляется только тем работникам, которые не успели оформить электронно-расчетный карточный счет в банке.

Некоторые особенности имеет учет оплаты отпуска. Очередной отпуск работникам предоставляется на протяжении года неравномерно. Чтобы обеспечить равномерное, на протяжении года, распределение на себестоимость продукции сумм для оплаты отпусков, на предприятии проводится резервирование этих затрат в размере планового процента от фактически начисленной заработной платы. При этом резервирование происходит не только сумм отпускных, но и будущие удержания из нее в фонды соцстраха.

На сумму резерва для оплаты будущих отпусков дебетируются счета, на которые относится основная заработная плата:

·  работникам основного производства – дебет счета 23 «Производство»;

·  прочему производственному персоналу – дебет счета 91 «Общепроизводственные расходы»;

·  административному персоналу – дебет 92 «Административные расходы»;

·  персоналу отдела сбыта – дебет 93 «Расходы на сбыт»;

·  персоналу объектов социально-культурного назначения – дебет 94 «Другие операционные расходы».

Перечисленные счета кредитуются со счетом 47.1 «Обеспечение оплаты отпусков».

На протяжении отчетного года эти суммы списываются на производственные счета. На суммы отпускных, начисленных работникам в текущем отчетном периоде за положенные дни отпуска, формируется бухгалтерская проводка: Дебет счета 47.1 «Обеспечение оплаты отпусков», Кредит 66.1 «Расчеты по заработной плате».

Начисленная материальная помощь работникам отображается в бухгалтерском учете записью: Кредит счета 66.1 «Расчеты по заработной плате», Дебет счета 94.9.5 «Прочие расходы операционной деятельности». Выдача материальной помощи отображается бухгалтерской записью: Дебет счета 66.1 «Расчеты по заработной плате», Кредит счета 30 «Касса».

Учет расчетов с работниками и служащими по прочим операциям, не связанным с оплатой труда (расчеты за товары, приобретенные в кредит, прочее), ведется на счете 37.7.2 «Расчеты с прочими дебиторами: сотрудники». По кредиту данного счета отображается задолженность работников по займам, а по дебету – погашение этой задолженности.

На дебете счета 66.1 «Расчеты по заработной плате» учитываются выплаченные суммы заработной платы, суммы депонированной заработной платы, премии, помощь по временной нетрудоспособности, а также суммы удержаний, установленных законодательством Украины. При этом осуществляются такие проводки:

·  выплачена зарплата из кассы СООО «Штурм Перекопа» - Дебет счета 66.1 «Расчеты по заработной плате» Кредит счета 30 «Касса»; по окончании трех дней с момента начала выдачи зарплаты кассир в Ведомости на выдачу денежных средств напротив фамилии работника, не получившего надлежащую ему сумму, на месте подписи ставит отметку «депонировано» и составляет реестр депонированных сумм. Депонированная сумма сдается в банк в день закрытия ведомости, а бухгалтерия делает запись: Дебет счета 66.1 «Расчеты по заработной плате», Кредит счета 66.2 «Расчеты с депонентами»;

·  удержан из заработной платы налог с доходов физических лиц: Дебет счета 66.1 «Расчеты по заработной плате», Кредит счета 64.1 «Расчеты по налогам»;

·  удержаны из заработной платы работника предприятия алименты или другие удержания согласно исполнительным листам: Дебет счета 66.1 «Расчеты по заработной плате», Кредит счета 68.5.4 «Расходы с иными кредиторами: по исполнительным листам»;

·  удержания в Пенсионный фонд: Дебет счета 66.1 «Расчеты по заработной плате», Кредит счета 65.1 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;

·  удержания профсоюзных взносов: Дебет счета 66.1 «Расчеты по заработной плате», Кредит счета 68.5.5 «Расчеты с иными кредиторами: с профсоюзом»;

·  удержание взносов по безработице: Дебет счета 66.1 «Расчеты по заработной плате», Кредит счета 65.3 «Расчеты по страхованию на случай безработицы»;

·  удержание взносов по социальному страхованию: Дебет счета 66.1 «Расчеты по заработной плате», Кредит счета 65.2 «Расчеты по социальному страхованию».

Результаты синтетического учета оплаты труда за отчетный период можно посмотреть в программе «1С: Предприятие» пройдя по адресу: Отчет-> Анализ счета ->66.1 -> Сформировать. Результатом этого будет сформирована таблица, содержащая список счетов, которые корреспондировали со счетом 66.1 «Расчеты по заработной плате» за отчетный период и суммы этих корреспонденций, как по кредиту, так и по дебету. Также в данной таблице отображены сальдо на начало и на конец периода и посчитаны кредитовые и дебетовые обороты. Для наглядности результатов синтетического учета по счету 66.1 «Расчеты по заработной плате» приведем рисунок 3.3

Анализ счета 66.1 «Расчеты по заработной плате»

Рисунок 3.3 – Анализ счета 66.1 «Расчеты по заработной плате» за февраль 2010 года в СООО «Штурм Перекопа».

Результатом аналитического учета по счету 66.1 «Расчеты по заработной плате» является Лицевой счет по каждому работнику, который можно посмотреть в программе «1С: Зарплата и Кадры», пройдя по адресу: Отчет-> Лицевой счет-> Выбор анализируемого периода -> Выбор работника -> Сформировать. Результатом по данному запросу будет документ, содержащий полную информацию о начислениях, удержаниях, отработанном времени работника. В развернутом виде данная информация представляет собой: Ф. И.О. работника (полностью); профессия работника, соответствующая Классификатору профессий; ИНН работника; наименование периода, за который формируется Лицевой счет; количество отработанных дней и часов; заработная плата по месяцам; размер премий; размер доплат; суммы, выплаченные по больничному листу, отпускные; индексация заработной платы; материальная помощь; прочие начисления предприятия работнику; в конце первой половины таблицы подводится сумма всех начислений по месяцам и за год. Вторая половина таблицы включает в себя удержания с работника, которые включают: НДФЛ; сбор по пенсионному страхованию, по социальному страхованию, по страхованию на случай безработицы; сумма продукции, взятой в качестве натуроплаты работником; алименты, прочие платежи по исполнительным документам; суммы полученных денежных средств через кассу предприятия; прочие удержания; сумма всех удержаний.


Организация аналитического и синтетического учета оплаты труда в СООО «Штурм Перекопа» - 5.0 out of 5 based on 1 vote