06 | 12 | 2016
Экономика
Литература

Анализ налогообложения фонда оплаты труда в сооо «Штурм Перекопа»

1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 Рейтинг 4.00 (1 Голос)

2.2. Экономический анализ обязательных платежей в бюджет

Сельскохозяйственное общество с ограниченной ответственностью «Штурм Перекопа» является плательщиком следующего перечня налогов и сборов:

·  НДС от основной деятельности

·  Плата за аренду земельных участков

·  Сбор за загрязнение окружающей среды

·  Налог на транспорт

·  Фиксированный с.-х. налог

·  Налог с доходов физических лиц

·  Сбор в Пенсионный фонд

·  Сбор на обязательное страхование в связи с временной потерей трудоспособности

·  Сбор на страхование на случай безработицы

·  Сбор на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Структура начисленных налоговых и неналоговых платежей СООО «Штурм Перекопа» представлена в таблице 2.5.

Таблица 2.5 Структура начисленных налоговых и неналоговых платежей СООО «Штурм Перекопа» в 2005-2007 гг.

Виды налогов и сборов

Начислено платежей, тыс. грн.

Структура платежей, %

Изм-е 2007г. к 2005г.

2005 г.

2006 г.

2007 г.

2005г.

2006г.

2007г.

НДС от основной деятельности

2750,8

4916,2

6381,8

59,82

71,45

75,27

15,45

Плата за аренду земельных участков

51,6

55,7

59,2

1,12

0,81

0,70

-0,42

Сбор за загрязнение окружающей среды

20,2

21,6

28,5

0,44

0,31

0,34

-0,10

Налог на транспорт

9,9

8,5

10,1

0,22

0,12

0,12

-0,10

Фиксированный с.-х. налог

40,5

41,8

44,9

0,88

0,61

0,53

-0,35

Налог с доходов физических лиц

855,4

901,2

944,2

18,60

13,10

11,14

-7,47

Сбор в Пенсионный фонд

563,8

597,6

631,3

12,26

8,69

7,45

-4,82

Сбор на обязательное страхование в связи с временной потерей трудоспособности

172,5

187,1

213,4

3,75

2,72

2,52

-1,23

Сбор на страхование на случай безработицы

113,9

126,6

137,2

2,48

1,84

1,62

-0,86

Сбор на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

19,8

24,1

28,4

0,43

0,35

0,33

-0,10

Итого

4598,4

6880,4

8479

100,0

100,0

100,0

 

Анализ данных таблицы показывает, что существенного изменения структуры в течение 2005-2007 гг. не происходило. Основную долю среди налоговых платежей составляет налог на добавленную стоимость, при этом доля его в общей сумме налогов заметно повысилась. Так если, в 2005 г. на НДС приходилось 59,82% всех платежей в бюджет, то в 2007 г. этот показатель составил 75,27, увеличившись таким образом на 15,45%.

Следующим по значению является налог с доходов физических лиц. В 2005 г. его доля составляла 18,60%, в 2007 г. – 11,14%. Снижение составило 7,47%.

Помимо этого важное значение в структуре занимают платежи в Пенсионный фонд (12,26 в 2005 г., 7,45% в 2007 г.). Остальные налоги и сборы существенного значения в структуре налоговых платежей не имеют. Их доли не превышают 4%.

Анализ динамики начисленных налогов СООО «Штурм Перекопа», приведенный в таблице 2.6, показывает, что общая сумма начислений выросла на 84,4%, с 4598,4 тыс. грн. в 2005 г. до 8479,0 тыс. грн. в 2007 г.

Таблица 2.6 Динамика начисленных налоговых и неналоговых платежей СООО «Штурм Перекопа» за 2005-2007 гг.

Виды налогов и сборов

Начислено платежей, тыс. грн.

2007 г. к 2005 г. в тыс. грн.

2007 г. в % к 2005 г.

2005 г.

2006 г.

2007 г.

НДС от основной деятельности

2750,8

4916,2

6381,8

3631,0

232,00

Плата за аренду земельных участков

51,6

55,7

59,2

7,6

114,73

Сбор за загрязнение окружающей среды

20,2

21,6

28,5

8,3

141,09

Налог на транспорт

9,9

8,5

10,1

0,2

102,02

Фиксированный с.-х. налог

40,5

41,8

44,9

4,4

110,86

Налог с доходов физических лиц

855,4

901,2

944,2

88,8

110,38

Сбор в Пенсионный фонд

563,8

597,6

631,3

67,5

111,97

Сбор на обязательное страхование в связи с временной потерей трудоспособности

172,5

187,1

213,4

40,9

123,71

Сбор на страхование на случай безработицы

113,9

126,6

137,2

23,3

120,46

Сбор на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

19,8

24,1

28,4

8,6

143,43

Итого

4598,4

6880,4

8479,0

3880,6

184,39

Однако темп роста отдельных налогов существенно отличался. Наиболее быстрыми темпами менялась сумма начисленного НДС. Рост составил 3631,0 тыс. грн. или 132,0%. В наибольшей степени, также, выросли начисления по следующим налогам:

·  Сбор на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – на 43,43% или 8,6 тыс. грн.

·  Сбор за загрязнение окружающей среды - на 41,09% или 8,3 тыс. грн.

·  Сбор на обязательное страхование в связи с временной потерей трудоспособности - на 23,71% или 40,9 тыс. грн.

·  Сбор на страхование на случай безработицы - на 20,46% или 23,3 тыс. грн.

Доля оплаченных налогов и сборов в общей сумме начислений (табл. 2.7) достаточно высока. По результатам 2007 г. в бюджет было уплачено 96,1% всех начисленных налоговых платежей.

Таблица 2.7 Доля оплаченных налогов и сборов в общей сумме начислений СООО «Штурм Перекопа» в 2005-2007 гг.

Виды налогов и сборов

2005 г.

2006 г.

2007 г.

Начислено

Уплачено

В % к начислено

Начислено

Уплачено

В % к начислено

Начислено

Уплачено

В % к начислено

НДС от основной деятельности

2750,8

2676,5

97,3

4916,2

4970,3

101,1

6381,8

6145,7

96,3

Плата за аренду земельных участков

51,6

48,7

94,4

55,7

50,6

90,8

59,2

58,4

98,6

Сбор за загрязнение окружающей среды

20,2

19,5

96,5

21,6

18,2

84,3

28,5

28,5

100,0

Налог на транспорт

9,9

9,5

96,0

8,5

9,1

107,1

10,1

8,0

79,2

Фиксированный с.-х. налог

40,5

38,8

95,8

41,8

40,8

97,6

44,9

43,1

96,0

Налог с дохода физических лиц

855,4

871,1

101,8

901,2

887,4

98,5

944,2

921,8

97,6

Сбор в Пенсионный фонд

563,8

569,2

101,0

597,6

574,6

96,2

631,3

601,9

95,3

Сбор на обязательное страхование в связи с временной потерей трудоспособности

172,5

168,4

97,6

187,1

170,3

91,0

213,4

187,6

87,9

Сбор на страхование на случай безработицы

113,9

108,9

95,6

126,6

115,4

91,2

137,2

126,2

92,0

Сбор на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

19,8

18,8

94,9

24,1

22,1

91,7

28,4

28,1

98,9

Итого

4598,4

4529,4

98,5

6880,4

6858,8

99,7

8479,0

8149,3

96,1

Существенных изменений в отношении уплаченных налогов к начисленным в течение 2005-2007гг. не наблюдалось. В 2007 г. наиболее полно перечислялся сбор за загрязнение окружающей среды (100,0%), наименее полно – налог на транспорт – 79,2%.

Рассмотрим экономическую оценку действующей системы налогообложения в СООО «Штурм Перекопа» (табл 2.8).

Как показывает анализ общая сумма налоговых платежей имеет тенденцию к росту. В течение 2005-2007 гг. абсолютное значение этого показателя выросло на 3880,6 тыс. грн. или 84,39%. Это может свидетельствовать как о снижении эффективности налогообложения, так и о расширении объемов производства.

Таблица 2.8 Экономическая оценка действующей системы налогообложения СООО «Штурм Перекопа» за 2005-2007 гг.

Показатели

2005 г.

2006 г.

2007 г.

2007 г. в % к 2005 г.

Сумма всех налогов и неналоговых платежей, тыс. грн.

4598,4

6880,4

8479,0

184,39

В т. ч.

       

-на 100 га сельскохозяйственных угодий, тыс. грн.

683,3

1113,3

1372,0

200,79

-на 100 грн. стоимости основных средств, грн.

88,0

82,5

66,9

76,02

-на единицу стоимости валовой продукции, грн.

0,28

0,23

0,22

78,61

Удельный вес налогов в себестоимости, %

47,8

40,2

38,9

81,38

Удельный вес выплаченных налогов в сумме начисленных, %

98,5

99,7

96,1

97,63

Сумма всех налогов и неналоговых платежей на 100 га сельскохозяйственных угодий имеет тенденцию к росту. В 2005 г. этот показатель составлял 683,3 тыс. грн., в 2007 г. – 1372,0%. Рост составил 100,79%. Это имеет отрицательное значение для деятельности предприятия, так как увеличивает налоговую нагрузку.

Налоговая нагрузка на 100 грн. основных средств, напротив, снизилась с 88,0 грн. в 2005 г. до 66,9 грн. в 2007 году. Это связано с увеличением стоимости основных средств, что свидетельствует об активном их обновлении.

Отношение начисленных налогов к валовой продукции и к себестоимости снижается приблизительно одинаковыми темпами. По первому показателю снижение составляет 23,98%, по второму 21,39%. Это свидетельствует о росте эффективности производства и о снижении налогового бремени на предприятие.

Удельный вес выплаченных налогов в сумме начисленных практически не изменился.

Анализ налоговой нагрузки

Анализ налоговой нагрузки проводится при помощи следующих показателей:

1. Коэффициент эффективности налогообложения (Кэ) показывает величину чистой прибыли на единицу налоговых расходов:

Кэ = Пч/Пр,

Где Пч – показатель чистой прибыли, тыс. грн.;

Пр – показатель налоговых расходов, тыс. грн.

2. Показатель уровня налогообложения представляет собой отношение налоговых расходов к величине чистой прибыли, выраженное в процентах:

Со = (Пр/Пч)*100%,

Где, Со - ставка агрегированного налогообложения, %.

Показатель агрегированного Со наиболее полно характеризует реальный уровень фискальной нагрузки в определенных налоговых условиях, а также распределение прибыли между государством и предприятием. При увеличении Со сокращается чистая прибыль, и наоборот.

3. Коэффициент налогоемкости реализованной продукции (Кн). Его определяют по формуле :

Кн = Пр / Ор,

Где, Ор - объем реализации продукции, тыс. грн.

4. Коэффициент налогообложения доходов (Кнд):

Кнд = Нц/Дв,

Где, Нц - сумма налогов, которая включается в цену продукции и оплачивается с доходов предприятия за определенный период, тыс. грн.;

Дв - сумма валового дохода предприятия за определенный период, тыс. грн.

5. Коэффициент налогообложения расходов (Кнр):

Кнр = Нр / Р,

Где, Нр – сумма налогов, которые относятся на расходы производства (оборота), т. е. входящие в себестоимость продукции (товаров, работ и услуг) за определенный период, тыс. грн.;

Р – сумма расходов производства или оборота предприятия за определенный период времени, тыс. грн.

6. Абсолютное изменение налоговых платежей, которые уплачиваются предприятием за определенный период (ΔНа):

ΔНа = Н1-Н0,

Где, H1,0 - общая сумма налогов, которые уплачивает предприятие соответственно в отчетном и базисном периодах, тыс. грн.

7 Относительное изменение налоговых платежей, которые уплачиваются предприятием за определенный период времени (ΔНо):

ΔНо = Н1*(Ор0/Ор1)-Н0,

Где, Ор0 и Ор1- объем реализованной продукции в базисном и отчетном периоде соответственно, тыс. грн.

Значения показателей налоговой нагрузки приведены в таблице 2.9

Таблица 2.9 Анализ налоговой нагрузки в СООО «Штурм Перекопа» в 2005-2007 гг.

Показатели

2005 г.

2006 г.

2007 г.

2007 г. в % к 2005 г.

Коэффициент эффективности налогообложения

0,410

0,869

1,039

253,41

Показатель общего уровня налогообложения, %

243,9

115,1

96,2

39,4

Коэффициент налогоемкости реализованной продукции

0,28

0,23

0,22

78,57

Коэффициент налогообложения доходов

0,51

0,45

0,42

82,35

Коэффициент налогообложения расходов

0,011

0,008

0,007

63,63

Абсолютное изменение налоговых платежей

Х

2282,0

1598,6

70,05*

Относительное изменение налоговых платежей

Х

-746,5

-353,3

47,33*

* - 2007 г. в % к 2006 г.

Коэффициент эффективности налогообложения в 2007 году составил 1,039, что свидетельствует о том, что на единицу налоговых расходов в 2007 году приходится 1,039 единиц чистой прибыли. Данный показатель имеет тенденцию к росту. В 2007 году по сравнению с 2005 годом его значение выросло на 0,629 или 153,4 процента.

Показатель общего уровня налогообложения предприятия относительно финансовых результатов его деятельности в 2007 году составляет 96,2. Этот показатель наиболее полно характеризует реальный уровень фискальной нагрузки в определенных налоговых условиях, а также распределение прибыли между государством и предприятием. Данный показатель в течение анализируемого периода имеет явную тенденцию к снижению. Так снижение в 2007 году по сравнению с 2005 годом составило 60,6% -ных пункта, Так как в течение анализируемого периода данный показатель снижается, то чистая прибыль возрастает.

Коэффициент налогоемкости реализованной продукции в 2007 году составил 0,22, что свидетельствует о том, что на единицу реализованной продукции приходится 0,22 единиц налогообложения. Данный показатель в течение анализируемого периода имел явную тенденцию к снижению. Так снижение в 2007 году по сравнению с 2005 годом составило 21,43% или 0,06 единицы.

Коэффициент налогообложения доходов в 2007 году составил 0,42, что свидетельствует о том, что на сумму валового дохода предприятия за 2007 год приходится 0,42 налогов, которые включается в цену продукции и оплачиваются с доходов предприятия за 2007 год. Данный показатель в течение анализируемого периода имел явную тенденцию к снижению. Снижение за 2005-2007 год составило 17,65% или 0,09 единицы.

Коэффициент налогообложения расходов в 2007 году составил 0,007, что свидетельствует о том, что на сумму расходов производства или оборота предприятия за 2007 год приходится 0,007 налогов, которые относятся на расходы производства (оборота), т. е. входящие в себестоимость продукции предприятия за 2007 год. Данный показатель в течение анализируемого периода имел явную тенденцию к снижению. Так снижение в 2006 году по сравнению с 2005 годом составило 27,28% или 0,003 единицы, а в 2007 году этот показатель снизился на 0,001 или 12,5%. В целом за 2005-2007 год снижение составило 26,27% или 0,004 единицы.

Абсолютное изменение налоговых платежей, которые уплачиваются составило 1598,6 тыс. грн. Данный показатель свидетельствует о росте налоговых платежей, уплаченных предприятием.

Относительное изменение налоговых платежей, которые уплачиваются предприятием за 2007 год составляет –353,3 тыс. грн. Таким образом, при отсутствии роста объемов производства и реализации продукции сумма налогов бы снизилась на 353,3 тыс. грн.


Анализ налогообложения фонда оплаты труда в сооо «Штурм Перекопа» - 4.0 out of 5 based on 1 vote